公路交通运输事业单位内部控制规范建设和风险防范探讨

【摘要】深化改革的大背景下，公路交通运输事业单位在持续发展中需要更好地进行内部控制建设，特别是要不断提升内部控制建设的规范化程度，并对持续发展中的各类型风险进行较好应对。通过对部分公路交通运输事业单位内部控制建设状况进行分析可以发现，一些风险诱发因素更是客观存在于整个管理体系之中，且严重拖慢了公路交通运输事业单位改革的进程。本文将对其内部控制建设与风险防范中存在的问题进行逐一分析，并结合具体问题提出相应的解决与应对建议。

【关键词】公路交通;内部控制;风险防范

《行政事业单位内部控制规范》的全面实施为公路交通运输事业单位内部控制建设活动的开展指明了新的方向，但改革的不断深化使得公路交通运输事业单位职能履行常态化发展受到了不同程度影响。内部控制建设相关活动开展中，不仅要关注于制度建设、环境建设等具体事宜，风险的防范也应当得到更多关注。但现阶段，公路交通运输事业单位内部控制建设相关活动开展的状况并不良好，探寻出内部控制规范建设以及风险防范的有效策略也十分必要。

一、公路交通运输事业单位内部控制与风险防范概述

公路交通运输事业单位在持续发展中需要常态化地进行内部控制建设，且风险本身不可被完全消除时，对于职能履行，管理活动开展以及常规发展中的各类型风险进行防范也具有重要意义。整体上来看，其内部控制建设以及风险防范上的能力已经有了很大程度提升，但内部控制建设本身的规范性不足，一些较为显著的问题和不足也存在于内部控制建设进程之中，如何有效提升内部控制建设规范性，并较好地对各类型风险进行防范也是未来一段时间里，公路交通运输事业单位需要思考的现实性问题。

二、公路交通运输事业单位内部控制与风险防范中存在的问题

（一）财务控制制度不够完善

财务控制的内涵就是依据国家相关法律法规及相关政策规定再结合自身单位的实际发展状况，来制定出适合自身单位财务管理及核算工作能顺利运行的科学的有效制度。对于公路交通运输事业单位而言在制定该制度时，理应引起足够重视的就是其自身的组织结构方面：这是单位内部得以有效控制的前提，然而存在种种因素的困扰，大多数公路交通运输事业单位没能将此项工作做得更好，造成内部组织结构出现严重的弊病。而且未能找到有效的挽救措施，导致交通运输事业单位在实际的运行与内部管理中困难重重，严重影响着交通运输事业单位的健康发展。

（二）内部控制建设缺乏重点

很多公路交通运输事业单位看似在较为积极地进行着内部控制建设尝试，但内部控制建设中不仅规范性较低，且缺乏重点，由于无法明确出内部控制建设的重点与核心事宜，内部控制建设成效取得也十分困难。行政化管理色彩或多或少存在时，机械式地开展内部控制建设这一现象十分普遍，如果不对内部控制建设活动的开展进行较好规划，内部控制建设的重点将缺失。一般来说，任何行政事业单位的内部控制建设资源都处于相对有限的状态之中，无法对于内部控制建设重点予以明确时，内部控制资源很有可能出现闲置或浪费，与之相对应的内部控制建设积极性更是容易受挫。更为严重的是，内部控制重点长时间处于缺位状态中时，内部控制建设的混乱程度很有可能随之上升，这也不利于公路交通运输事业单位内部控制有效性的提升。

（三）系列管理问题解决周期长

公路交通运输事业单位中，一些固有的管理问题虽然能够得到解决，但系列问题解决的时间周期过长，这种低效率的管理事务处理状况一方面表明内部控制建设上存在着很大不足，另一方面则会提升相关风险产生的现实可能性。管理问题产生的诱发原因较为多样，系列管理问题在解决上也需要一定的时间周期。但大多公路交通运输事业单位无法在第一时间发现各层面的管理问题，更加没有及时有效地进行相应管理问题解决。人力资源管理、财务管理等管理活动本身是十分重要的管理类型，一旦内部控制建设不到位引发这些层面管理问题的产生，且具体管理问题无法得到及时有效的解决时，人才流失风险和财务风险都很有可能顺势出现，相关风险的爆发则会直接增加各项管理与控制活动开展的压力，内部控制建设也不得不进行跟进式调整，这则会致使内部控制建设效率被拖慢。

三、公路交通运输事业加强内部控制建设与风险防范的建议

（一）在财务内部构建完善的控制制度

就最新出炉的《会计法》讲到在事业单位就创建自己内部会计控制和监督的问题时，有众多明文规定。（1）就实际运作过程中，不同的单位和部门所使用的工作方法都不同，相关工作人员要懂得履行自身的义务，逐步提高自己的责任意识，相关的义务都要经过统筹批准方可执行。（2）财产安全控制就是要采用重要手段保障财务安全，严格制约无关人员越界对资金进行碰触，要定期对财务工作进行相应的清查，使其更具安全性。（3）凭证记录是一切交易行为的重要证据，不仅可以知道交易的核心内容，还可以辨别出交易的法律性质。所以凭证记录就是会计部门要进行落实和控制的基础工作，为能够让会计内部工作进行运转，就要将凭证记录进行妥善保管。

（4）要将会计工作的审批手段和流程进行相应的明确。要将内部的牵制和核查手段与相关的崗位制度进行结合，其中内部牵制是通过组织结构的构建表现出来的。通过对会计账目进行严格的审查，对单位涉及的经济活动进行稽查评奖，将遇到的问题及时纠正，可以提高单位内部管理水平，加强单位风险防控机制的建设。

（二）明确内部控制建设重点

公路交通运输事业单位不能盲目且机械地进行内部控制建设尝试，特别是在提升内部控制建设规范性以及更好进行风险防范目标指引下，围绕着关键点进行内部控制建设具有十分重要的意义。例如，我单位在内部控制建设中将财务管理作为了核心事宜，对于财务管理活动开展以及财务风险防范事宜也十分关注。得益于内部控制核心内容的确立，单位财务管理能力近几年逐年攀升，管理会计的建设、全面预算管理的进行以及预算考核评价指标体系的确立也使得预算同实际间的差异率被控制在了3%以内，财务管理更是成为了内部控制全面性提升的有效媒介。其它事业单位也可以将财务管理作为内部控制建设中的核心，从而更为精准有效地进行内部控制建设尝试，这种有针对性的内部控制建设模式也能够对财务风险的遏制提供很大帮助与支持。

（三）落实管理问题解决责任机制

公路交通运输事业单位在持续发展中势必会出现各种形式的管理问题，而相应问题能否得到解决一方面会影响到内部控制建设状况，另一方面则会影响到相关风险的防范。为此，公路交通运输事业单位应当确立出问题解决的责任机制，并要求各部门负责人对各自部门职能履行相关问题予以负责，核心管理层则对于总体上的管理问题以及风险控制事宜予以负责。通过构建严密的管理问题解决责任机制，并定期对内部控制框架下各层面管理与控制类活动开展进行评价，核心管理层更为及时地发现各种管理上存在的问题，发现问题和解决问题的效率就会得到很大程度提升。与此同时，通过内部控制框架下系列问题的不断发现和及时解决，良好的内部控制建设环境能够得以形成，公路交通运输事业单位在风险防范上的主动性优势也能够得到很大程度增强。

结语

公路交通运输事业单位需要站在更为宏观的视角，并在深化改革目标指引下，进行内部控制的规范化建设以及持续发展中相关风险的防范。值得注意的是，内部控制建设的规范化程度提升虽然可以帮助相关主体更好进行风险的防范与控制，但诸如财务风险等具体风险的诱发因素较为多样，在各类型风险的防范上，也要在实际管理与控制类活动开展中进行不断调整。借助完备的内部控制制度体系构建，以及规范化的开展各项管理与控制类活动，公路交通运输事业单位才能够有更为良好的发展环境。

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