加强财务预算,提升管理水平

     预算管理是企业管理的重要内容。在行业实行母子公司体制的条件下，改善和加强预算管理，是推进企业制度创新、提升管理水平的重要保证。

加强财务预算是防范市场风险的有效手段

    预算与预测有着密切的关系。预测是针对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性作出科学的判断。预算是在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等形态反映企业在未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。预算是根据预测结果提出的对策性方案，是针对预测结果预先制定的风险补救及防御系统。预测结果越准确，预算的过程就越简单；反之，预算的过程越复杂。预测缘于风险，而企业所面临的风险主要是市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过预测并编制有效预算是防范风险的一项重要措施。市场经济越发达，竞争越激烈，市场风险越高，就越离不开预算以及预算管理。可以说，风险无处不在、无时不有，因而预算及其管理也应无处不在、无时不有。

以现金管理为中心，构建科学的财务预算实施模式

    财务预算的实施模式，主要是实施以现金流量预算为中心的财务预算管理制度。它可以凭借资金运动及其信息所具有的综合性，以资金管理为龙头，带动其他方面的管理活动。通过采用以现金流转为起点的财务预算模式，可以有效地对企业的现金从哪里来到何处去、在某一时点能被用于周转使用的余额是多少、企业在未来何时需要现金有全面的了解，能够控制现金支出和收入的合理程度。其实施包括以下内容。

    财务预算体系的构建。财务预算体系具有系统性，各项预算之间有密切的内在联系。在市场经济条件下，销售数量是企业最大的限制因素，因此，以销售预测为基础的销售预算是整个财务预算的起点，而其他各项业务预算都是以销售预算为基础，为现金预算提供资料和依据而制定的。

    财务预算的编制。主要采取以下几个步骤：首先，财务部门将当年预算计划及实际执行情况，明年预算表式下达各部门；然后，各部门根据销售预测，结合下达的预算表式要求和本部门的需求填报明年各项预算数，最后由财务部门根据各部门上报的资料进行分析、汇总，并对需要修改的数据与该部门进行协调，将最终的预算结果上报预算委员会批准后分解下达。

    在财务预算的编制过程中，要做到预算编制的数据准确可靠，仅通过各部门填列统计表格是远远不够的，应在编制预算的过程中按照以收定支、留有余地的原则在各部门之间统筹安排，既要砍掉预算中的水分，又要考虑到可能被忽略或少计的金额，并在按全年预算目标按季、按月分解指标时，按照金额大小和重要性等区别对待。对于金额比较大或比较重要的预算目标，必须分解出每月的预算目标，以利于在今后的预算执行过程中进行有力、及时的调控；而对于金额比较小或重要性比较低的预算目标，既可以按全年预算计划统一考核，也可以将全年预算目标简单地按12个月平均划分考核。

    财务预算的执行和调控。在预算执行环节，应做好对预算执行情况的真实、完整记录，以有效进行有关预算信息的收集与反馈。这必须借助高效的预算核算系统，利用财务电算化软件的计划管理和部门管理两大模块实现核算。这样做的好处是可以在每个月末产生财务会计报表的同时，产生预算的计划与实际对照表，及时发现存在问题，采取对策，并为下一步是否进行调控提供依据。对实际与预算之间的差异率设定一个范围，若超出这个范围，就要求该责任部门写出书面报告，分析差异原因。

    预算调控是指在预算执行过程中的协调以及日常控制职能，是预算协调、预算调整、预算监控等职能的总称。预算协调包括两方面的含义：一是在预算执行过程中，协调各职能部门之间的矛盾；二是在预算实际执行与目标差异不大时进行调整，但这种调整只是微调，其效力主要是维持全面平衡，并不对预算目标做较大改变。预算调整是指在企业内外环境发生变化、预算出现较大偏差时所进行的预算修改。它是在微调失效或职能部门对存在差异的项目提出的调整要求得到批准的情况下，所进行的较大调整，以更好地发挥预算的指导和约束作用。正是由于市场的瞬息万变，可能导致没有列入预算内容的项目出现，这就需要在预算执行过程中，有效地进行预算监督。

    财务预算的考评。在一期预算结束之后，需要对预算实际执行情况与预算目标之间所存在的差异进行分析，并进行预算考评。预算考评的目的有两个：通过分析评价，掌握预算的运行状况、成绩、存在的问题，并借以查明产生问题的原因，从而为堵塞漏洞、纠正偏差提供思路；提供分析评价，对预算执行结果进行评价并兑现奖惩，并为下一轮确定预算目标提供重要依据。

创新观念，夯实基础，提升预算管理水平

    要更新管理理念。建立和完善预算管理制度，是将制度从文字落实到行动的前提。而要将预算制度加以良好的贯彻实施，必须及时对管理观念进行更新。更新企业管理观念，首先要树立“企业决胜于市场，市场决胜于管理”的思想；其次要认识到计划管理的重要性，纠正有了计划却不执行的问题。

    要加强基础管理。要真正搞好预算管理，会计工作的好坏起着关键性作用。必须切实加强会计基础工作，建立完善的会计信息系统，健全业务工作规范，完善业务管理工作程序与基础。业务预算所要求的是各种业务开展必须规范，尤其应结合市场将业务预测落到实处；同时在业务经营与管理过程中，对各项工作做到有据可依。强化业务管理可以根据业务特点和管理效率，从采购、生产（经营）与销售等几个方面入手，降低成本，加速资金周转，以保证各项预算指标和企业整体利润目标的实现。

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