会计(2016)第十七章 政府补助 课后作业(下载版) 关于政府补助的会计处理下列表述正确的有

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第十七章政府补助

一、单选题

1.下列各项中，表述不正确的是（）。

A.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产

B.政府补助通常附有一定的条件

C.政府以所有者身份向企业投入资本属于政府补助

D.增值税出口退税不属于政府补助

2.下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.企业取得的政府拨款

B.行政划拨的土地使用权

C.直接减征部分增值税

D.先征后返的增值税

3.政府补助准则要求政府补助会计处理采用的方法是（）。

A.资本法中的总额法

B.收益法中的总额法

C.资本法中的净额法

D.收益法中的净额法

3.

4.2015年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门申请补助300万元。2015年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2015年12月1日，甲公司购入该设备。2016年1月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为820万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素，甲公司2015年影响当期损益的金额为（）万元。

A.300

B.0

C.270

D.150

5.甲储备粮食企业（以下简称甲企业），2015年实际粮食储备量1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2015年1月10日，甲企业收到财政拨付的补贴款。则甲企业2015年1月31日递延收益余额为（）万元。

A.504

B.0

C.336

D.168

6.2015年9月，甲公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2015年3月启动，预计共需投资资金2700万元，项目期为2.5年，已投入资金700万元。项目尚需新增投资2000万元，其中计划贷款1200万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期为2年，经审核，2015年11月政府批准拨付甲公司贴息资金120万元，分别在2016年10月1日和2017年10月1日支付70万元和50万元。则甲公司2016年12月31日递延收益余额为（）万元。

A.0B.70C.52.5D.35

7.某企业本期收到税收返还200万元，企业正确的会计处理是（）。

A.计入递延收益200万元

B.计入应交税费借方200万元

C.确认营业外收入200万元

D.冲减管理费用200万元

8.与资产相关的政府补助，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时，按照以下顺序作为入账价值的是（）。

A.公允价值、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）、市场价格、名义金额

B.市场价格、公允价值、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）、名义金额

C.名义金额、市场价格、公允价值、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）

D.公允价值、市场价格、相关凭证上注明的价值（与公允价值相差不大）、名义金额

二、多选题

1.政府补助的主要形式包括（）。

A.财政拨款

B.财政贴息

C.无偿划拨非货币性资产

D.税收返还

2.下列项目中，属于与资产相关的政府补助的有（）。

A.政府对企业用于构建固定资产的相关贷款给予的财政贴息

B.政府拨付的用于购买无形资产的财政拨款

C.政府向企业无偿划拨无形资产

D.企业收到的先征后返的增值税

3.下列关于政府补助计量的说法中，正确的有（）。

A.企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量

B.只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，才可以按照应收的金额计量

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量

D.政府补助为非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

4.下列与资产有关的政府补助表述中，正确的有（）。

A.企业取得与资产有关的政府补助时，应当全额计入当期营业外收入

B.与资产有关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助

C.与资产有关的政府补助，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延

D.企业取得与资产有关的政府补助，如果是按照名义金额计量，在取得时应当在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益

5.关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）。

A.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益

6.对于综合性项目的政府补助，下列说法正确的是（）。

A.取得时全部确认为递延收益

B.取得时全部计入营业外收入

C.能够进行区分的应当将其区分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助

D.难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的，将政府补助归类为与收益相关的政府补助

7.甲粮食企业为购买储备粮于2016年3月从银行贷款2700万元，贷款年利率为4%。自2016年4月开始，财政部门于每季度初按照甲企业实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。下列关于甲企业会计处理，正确的有（）。

A.甲企业第二季度初将收到贴息补助27万元计入递延收益

B.甲企业4月份贴息补助27万元计入营业外收入

C.甲企业4月份贴息补助9万元计入营业外收入

D.甲企业4月份递延收益余额为18万元

8.甲有限责任公司获得财政部门专项资金拨款1500万元，拨款文件指出其中700万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，300万元用于弥补企业当期费用和损失，500万元用于下一年度补贴亏损。甲公司会计处理正确的有（）。

A.确认递延收益1000万元

B.确认实收资本700万元

C.确认营业外收入300万元

D.确认递延收益500万元

三、综合题

1.2015年12月5日，甲公司收到政府拨付的1080万元款项,用于购买大型科研设备1台,2015年12月31日，甲公司购入大型科研设备（假设不需安装），实际成本为1200万元，其中120万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日，甲公司出售了该设备，取得价款700万元。假定不考虑其他因素，按月计提折旧。

要求：编制甲公司与政府补助相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案及解析

一、单选题

1.

【答案】C

【解析】选项C，政府以所有者身份向企业投入资本，将拥有企业相应的所有权，分享企业利润，不属于政府补助。

2.

【答案】C

【解析】不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等。

3.

【答案】B

【解析】政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息，选项B正确。

4.

【答案】B

【解析】与资产有关的政府补助，应自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，该环保设备达到预定可使用状态的时间是2016年1月20日，所以不影响2015年的损益，选项B正确。

5.

【答案】C

【解析】甲企业2015年1月31日递延收益余额=1.8×10000×0.028×2/3=336（万元）。

6.

【答案】C

【解析】2016年12月31日递延收益余额=70-70×3/12=52.5（万元）。

7.

【答案】C

【解析】企业本期收到的税收返还应确认营业外收入，选项C正确。

8.

【答案】A

【解析】与资产相关的政府补助，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，如该资产相关凭证上注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如该资产相关凭证上没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大、但该资产有活跃市场的，应当根据有确凿证明表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

二、多选题

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】ABC

【解析】选项D，政府收到的先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助。

3.

【答案】ABD

【解析】政府向企业无偿划拨的非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量，选项C不正确。

4.

【答案】BC

【解析】选项A，企业取得与资产有关的政府补助时，不应当全额计入当期营业外收入，应当先计入递延收益，随着相关资产的使用逐渐计入以后各期收益；选项D，企业取得与资产有关的政府补助，如果是按照名义金额计量，应当在取得时计入当期损益。

5.

【答案】AD

【解析】递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入），选项C错误。

6.

【答案】CD

【解析】企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。

7.

【答案】ACD

【解析】甲企业会计处理：

4月初收到贴息补助=2700×4%×1/4=27（万元）。

借：银行存款27

贷：递延收益27

4月份摊销

借：递延收益 9

贷：营业外收入 9

4月份递延收益余额=27-9=18（万元）。

8.

【答案】BCD

【解析】甲公司会计处理：

借：银行存款1500 贷：实收资本 700 营业外收入 300

递延收益 500

三、综合题

1.

【答案】

（1）2015年12月5日实际收到财政拨款，确认政府补助：

借：银行存款1080 贷：递延收益1080 （2）2015年12月31日购入设备：

借：固定资产1200 贷：银行存款1200 （3）自2016年1月起每月末计提折旧，同时分摊递延收益：

①计提折旧：

借：研发支出 10（1200/10/12）贷：累计折旧10 ②分摊递延收益：

借：递延收益9（1080/10/12）贷：营业外收入 9 （4）2020年12月31日出售设备，同时转销递延收益余额：

①出售设备：

借：固定资产清理 600 累计折旧 600（10×12×5）贷：固定资产1200 借：银行存款 700 贷：固定资产清理 600 营业外收入 100 ②转销递延收益余额：

借：递延收益 540（1080-9×12×5）贷：营业外收入 540

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